单价不超过 500 万元的设备器具，可以在税前一次性扣除——这是税务选择，不是会计处理。账上照样按年计提折旧，两者差额靠纳税调整衔接。
单位价值按单个资产计算，不是按批次。买 10 台单价 60 万的设备，每台都可以单独适用；买 1 台 600 万的设备，就不能适用。
不是付款年度，也不是入账年度，而是资产投入使用月份的次月所属年度。5 月购入并在当月投入使用，从 6 月起算，在当年汇算清缴时一次性扣除。
如果 12 月购入、次年 1 月才投入使用，扣除年度就是次年。这个时点判断经常出错，尤其在年末集中采购时。
一次性扣除是税务口径。会计上仍要按使用年限计提折旧，否则账实不符、报表失真。税会差异通过《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》填报，后续年度再做反向调整。
以 100 万元设备、10 年、残值率 5%、企业所得税税率 25% 为例：
| 年度 | 分年折旧扣除 | 一次性扣除 | 差额 |
|---|---|---|---|
| 第 1 年 | 9.5 万 | 100 万 | 90.5 万 |
| 第 2–10 年 | 每年 9.5 万 | 0 | −9.5 万/年 |
| 全周期 | 95 万 + 处置时残值 5 万 | 100 万 | 0 |
第 1 年多扣 90.5 万，按 25% 税率相当于少缴 22.6 万，这笔钱可以晚 9 年再缴。全周期看，两种方式最终都能扣满 100 万（分年折旧扣 95 万，剩余 5 万残值在处置时扣除），税额相同，本质是递延纳税，不是免税。
如果企业当年亏损、或处于免税期，一次性扣除会浪费扣除额度，反而不如分年折旧。
税务上该资产的计税基础已为 0，处置收入全额计入应纳税所得额；会计上按账面净值结转，差额通过纳税调整处理。这也是税会差异需要台账管理的原因。
不可以。政策明确排除房屋、建筑物，只适用于设备、器具。房屋仍按 20 年计提折旧。
现行政策执行至 2027 年 12 月 31 日。到期后是否延续以最新文件为准，本站会在政策变化时更新本页。2027 年后新购进的资产，按届时有效的规定处理。