月末计提折旧，借方科目跟着“谁在用”走，贷方永远是累计折旧。看起来简单，但部门归属和起提时点错一个，整年数据都要返工。
“累计折旧”是资产类备抵科目，贷方登记增加。它不冲减固定资产原值，所以报表上固定资产原值不变，另列“累计折旧”和“固定资产净额”。
金额来源就是本月各资产折旧额之和，可用多资产折旧汇总算出合计数。
| 使用部门 / 用途 | 借方科目 |
|---|---|
| 生产车间、生产线 | 制造费用—折旧费 |
| 行政办公、管理部门 | 管理费用—折旧费 |
| 销售部门、门店 | 销售费用—折旧费 |
| 研发部门、试验设备 | 研发支出—折旧费 |
| 出租的固定资产 | 其他业务成本—折旧费 |
| 在建工程使用的设备 | 在建工程 |
判断标准是实际使用部门，不是资产存放地点，也不是购买部门。一台电脑放在仓库但归销售部使用，就进销售费用。
另有一个隐性错误：已提足折旧仍在使用的资产继续计提。判断标准是“累计折旧 ≥ 应计折旧额”，到了就停。
准则要求按月计提。按季度补提会导致季度内利润失真，年报审计时通常会被要求调整。如果金额极小，实务中可以按季，但要有合理性说明。
要。当月减少的固定资产当月仍计提折旧，从下月起停止。比如 5 月卖掉一台设备，5 月照提，6 月起不提。
重要的前期差错，通过“以前年度损益调整”处理，再结转未分配利润；不重要的，直接计入当期损益。判断重要性看金额占利润总额的比例。